公司的首次报税通常分两步。第一步是ECI（预估应课税收入），即对公司本年度应课税收入（扣除免税额前的应课税利润）的初步估算。第二步是年度所得税申报表，根据已完成的账目及适用的税务规则，申报公司的收入、扣除及减免。两项申报各有自己的期限和免申报条件，须分别核对。
本指南分五部分：税务的基本原理、申报时间、ECI、年度申报表，以及如何纠正错误，并以首年费用、购置设备等日常例子加以说明。文中金额均为新币。如公司属于特殊行业、享有税务优惠或涉及跨境交易，还须另行核对相关规则。
1基本税务原理
新加坡企业所得税的标准税率为17%。这一税率针对的是应课税收入，即经税务调整后剩下的利润，再扣除免税额后的数额，而不是营业额或银行存款。新创公司免税及部分免税可以让实际税率低于17%，回扣则是在算出税额后再行减免。因此，公司是否符合这些优惠的条件，与标准税率本身同样重要。 IRAS税率及免税计划
仅限YA 2026：税务回扣与现金补助
YA 2026的企业所得税回扣为应缴税款的50%，上限4万新币。2025年至少雇有一名本地雇员的活跃公司，另可获得2,000新币企业所得税回扣现金补助；补助从回扣中抵减，4万新币上限适用于两者合计。本地雇员以2025日历年度符合条件的CPF缴费为准，同时担任董事的股东不计算在内。
回扣由IRAS自动计算，请勿在ECI或年度申报的应课税收入中自行扣除。这些措施仅针对YA 2026，不要假设会延续到YA 2027。
官方指引核对日期：2026年10月16日。 IRAS回扣比例及实例 · IRAS现金补助资格
什么是应课税收入
简单来说，公司须课税的，是收入减去允许扣除的费用后剩下的部分，IRAS称之为“应课税收入”，本指南中的“应税收入”和“应课税利润”指的也是这个数额。收入的范围比许多业主想象的要宽：不只是销售额，利息、租金以及其他属于收益性质的收入也算在内。
收入减去可扣除费用，等于应课税收入。
营业收入，加上利息、租金等收益性收入。
完全且专为赚取该收入而发生的成本，加上合资格资产的资本津贴。
免税额从这个数额中扣除，余额按17%征税。ECI是对扣除免税额前这个数额的估算。
获准捐款以及以前年度结转的未使用亏损或津贴，也在免税额之前扣除。见第4章“免税与亏损”。
可扣除费用的范围则窄得多。一项费用要能扣除，必须是在相关期间内、完全且专为产生公司收入而发生的开支。“发生”指公司已依法产生付款义务，即使尚未实际付款。可以想一想交付产品或服务所需要的租金、薪资、材料、分包费和市场推广等成本。此外，费用必须属于收益性而非资本性支出，不能是私人开支，也不属于所得税法禁止或限制扣除的项目。
应课税收入也不等于银行账户的资金进出。股本和贷款会增加存款，但不是收入；购置资产会减少存款，但不是费用；客户尚未付款的发票也可能在收到款项之前就已计入收入。银行流水证明交易确实发生了；账目和税务计算则说明这些交易是什么性质、应如何处理。
两个常见误解
“利息不用缴税。”这只对个人大致成立：个人在新加坡认可银行和持牌金融公司的存款利息免税；但个人把钱借出去收取的利息，包括借给自己公司的，仍须课税。对公司则不成立：公司收到的利息，不论来自银行存款还是借出去的款项，都要计入应课税收入。
“公司付了钱，就可以扣除。”付款只说明钱花出去了，能不能扣除要看这笔钱是为什么花的。花了钱却不能扣除的常见情况有三类：
- 私人开支。老板的家庭度假，就算用公司账户付款、拿到发票，也不能扣除。
- 买资产。买笔记本电脑或货车是添置资产，不是当年的费用，不能直接扣除，而是在符合条件时申领资本津贴。
- 法律明确不准扣的开支。私人S牌汽车的油费、停车费等，即使是开去见客户也不能扣除。
第4章会结合税务计算实例说明这些区别。
收入来源与税务居民身份
IRAS对每家公司都会问两个不同的问题：收入来自哪里，以及公司是哪里的税务居民。答案决定了哪些收入要课税，以及公司能享受哪些优惠。
收入来自哪里？
- 看的是产生这笔收入的经营活动在哪里进行。客户在海外、款项汇到海外账户，本身并不会把收入变成外国来源。
- 新加坡来源的收入原则上都要课税，除非有具体的免税规定。
- 外国来源的收入只有汇入新加坡时才课税；居民公司收到的外国股息、海外分行利润和服务收入，在符合条件时可以免税。
公司是哪里的税务居民？
- 看的是公司的控制和管理在哪里行使，也就是战略决策实际在哪里作出，通常就是董事会在哪里开。
- 只在新加坡注册或有本地注册地址，并不足够。
- 新创公司免税、外国来源收入免税、境外税款的协定减免或单边抵免，以及IRAS签发的居民身份证明书，都只对居民公司开放。
外国创办人为何应在新加坡召开董事会
如果董事全部在海外居住并在海外作决定，即使是新加坡公司，也可能不符合税务居民的要求。这样一来，公司不但享受不到上述只对居民公司开放的优惠，境外税务也会受影响：对方国家通常要先看到IRAS签发的居民身份证明书（COR），才会按协定降低付给公司款项的预扣税，而不是税务居民的公司拿不到这份证明。
IRAS要先认定公司确实是税务居民，才会签发这份证明，审核时可能要求提供董事会会议记录、董事常住在哪里等资料。所以，董事会会议应尽量在新加坡召开，并留下证据，说明战略决策是谁作出的、在哪里作出的。
单层税制与境外税务
新加坡实行单层企业税制。新加坡税务居民公司就利润缴税后，用这些利润派发的单层股息，在新加坡股东手中一般免税。 IRAS单层股息
100新币利润减去17新币税款，剩下83新币可作为单层股息派发。
公司应课税利润，假设没有免税额或回扣。
按17%全额税率计算的企业所得税。
可依法派发为单层股息的税后利润。
股东收到这83新币股息时，新加坡一般不会再次征税。这个例子说明的是税制的运作方式，并非每家公司的实际税率，也不适用于向业主支付的每一类款项。
股息何时免税？
新加坡税务居民公司派发的单层股息，在新加坡的任何股东手中都免税，无论股东是个人还是公司，也无论其从事什么业务。投资控股公司的身份并不改变这一点。
真正会改变结果的有两点。一是股息来自非新加坡税务居民公司。这属于外国来源收入：个人在新加坡收到一般免税；公司收到则须课税，除非符合外国来源收入免税的条件。
二是为了取得股息而花的成本。例如A公司借钱买入B公司的股份，每年支付利息。B公司派的股息在A公司手中免税，所以A公司为此付的利息也不能扣除，更不能拿去抵扣其他收入。此外，纯投资控股公司不符合新创公司免税的资格。
居住在其他国家的股东，仍可能须按当地法律在当地纳税。避免双重征税协定（DTA）可以划分征税权，或通过免税、减低税率或税收抵免提供减免，但并不保证无需再缴任何税款。须核对协定是否已经生效、纳税人是哪一国的居民、这笔收入属于协定的哪一条，以及申请须满足哪些条件。协定仅仅签署还不够；公司能否适用协定，与股东能否适用也是两回事。 IRAS税收协定运作指引（PDF） · 协定及生效状态
2首个课税年度、开业日期与申报时间
公司每年通常须办理两项企业所得税申报：先申报ECI，再以Form C-S、Form C-S (Lite)或Form C提交年度申报表。两项申报的期限都由公司的财政年结日（FYE）及课税年度（YA）决定，所以先把这两个日期确定下来。新公司还有第三个日期需要确定：税务上业务开始的那一天，因为它决定了首笔销售之前所花的钱如何处理。
先确定年结日与课税年度
年结日是公司每年账目的截止日期。这份账目所涵盖的期间称为计税基期；YA则是对该期间利润进行评税的年度，通常是年结日之后的那个日历年。例如，截至2026年3月31日的账目通常归入YA 2027，尽管结账时2026年还剩下大半年。因此，“YA 2027”并不是指2027年赚取的收入。公司可以自行选择年结日，12月31日很常见，但绝非唯一选择。
开业日期与首年费用
新公司往往在赚到第一笔营业收入之前，就已经持续支出了好几个月。注册使公司在法律上成立，但并不决定税务上业务从哪一天开始。一般来说，当公司的获利架构已经建立，并开始从事创收活动时，业务才算实际开始。
此外还有一条一般性的视同开业规则，给出另一个起点：公司取得首笔营业收入所属计税基期的第一天。该日之前一年内发生的合资格收益性费用，视为在这一天发生。采用哪个起点很重要，因为它同时决定哪些费用符合条件，以及在哪一个YA扣除。第10D条所涵盖的公司不适用这一处理。
法律为什么要作这样的安排？一般规则是，费用只有在为产生公司收入而发生时才可以扣除。业务开始之前的支出不符合这一要求，因为当时还没有业务可以与之对应，单凭这一规则是不能扣除的。这样一来，每家新公司都会因为无法避免的筹备开支而吃亏。因此法律给予一项宽免：在视同开业日前一年内发生的合资格收益性费用，视为在该日发生，从而可以从首个营业年度的收入中扣除。这个窗口有意限定为一年。更早的费用，只有在公司能证明业务实际更早已经开始时才可以扣除。
开业日期实例
一家公司于2024年7月1日注册，与时间线中的公司一样采用3月31日年结。公司在2026年9月取得首笔营业收入。假设未能证明业务更早已实际开始。以下说明这些事实如何影响费用扣除。
- 保存首笔收入的凭证，以及用于确定其计税基期的账目。
- 追溯期为2025年4月1日至2026年3月31日。记录每项费用的日期和性质，并保存支持发票。
- 合同、业务已准备好运营的证据、实际开展的活动，以及费用与收入的时间，都有助于支持较早的开业日期。
不论采用哪个起点，私人费用、资本性费用以及法律明确不允许扣除的费用，都仍按各自的规则处理。一项费用不会仅仅因为发生在首年就可以扣除。 第4章以实例说明资本性与收益性费用 · IRAS开业日期指引及实例
研发支出另有一套规则
研发有自己的一套规则，规定哪些活动和支出符合条件，包括工作在哪里进行、申请需要哪些文件，以及适用时的企业创新计划（EIS）规定。有人把研发说成“首年费用均可扣除”这一规则的唯一例外，但这样的一概扣除规则根本不存在。把项目称为“产品开发”，也不会使它自动成为研发。在考虑任何加计扣除之前，申请须有证据说明项目目标、要解决的技术不确定性、实际开展的工作，以及成本如何分配。
把申报日期排上日历
确定了YA和开业日期之后，两项申报的期限就一目了然了。下面的时间线换一家公司，跟随一家注册当天即开始营业的新公司走完首个申报周期。
实例：从3月31日年结到首次申报
公司于2025年7月1日注册并开始营业，选择3月31日为年结日。首份账目涵盖2025年7月1日至2026年3月31日。
财政年结日（FYE）
首份账目结账。本次评税的对象就是2025年7月至2026年3月的利润。
ECI申报截止日
年结后三个月内，仍在同一个日历年，除非公司符合ECI免申报或豁免条件。
课税年度：YA 2027
截至2026年3月31日的利润在下一个日历年评税。YA只是一个年度标签，不是申报截止日期，也不是账目结账的那一年。
YA 2027年度申报截止日
提交Form C-S、Form C-S (Lite)或Form C。截止日是YA当年的11月30日，因此不是2026年11月30日，尽管那个日期先到。获得ECI免申报，不代表可以不交年度申报表。
第一项：年结后申报ECI
ECI让IRAS提早了解公司应课税收入的大致数额，通常须在年结后三个月内提交，在上面时间线的例子中就是2026年6月30日，与年结日在同一个日历年。在断定无需申报之前，先核对公司是否确实符合ECI免申报或豁免条件。 第3章：ECI计算及免申报条件 · IRAS ECI申报指引
第二项：提交年度所得税申报表
年度申报表根据已完成的账目及税务计算，申报公司的收入、扣除及减免。无论使用哪一种表格，截止日通常都是相关YA的11月30日。在时间线的例子中，YA 2027的申报表须在2027年11月30日前提交，距首份账目结账已超过一年半。新公司是否需要向IRAS申请首份申报表，下文会说明。 第4章：年度申报选表与编制 · IRAS申报季及期限
首次申报的特殊安排
IRAS通常在公司注册年份之后的第二年（例如2025年注册，2027年）才发出首份年度申报通知。时间线中的公司于2025年注册，第一个YA是2027，时间上正好衔接。但如果公司在注册当年就结账，并且当年已开业或取得收入，情况就不同了。假如这家公司改选12月31日为年结日，首份账目就是2025年7月1日至12月31日，第一个YA是2026，通知不会及时送达。这样的公司须自行通过“Request for Income Tax Return for Newly Incorporated Companies”（新注册公司所得税申报表申请）服务索取申报表，并在2026年11月30日前提交。myTax门户上没有显示申报表，并不代表可以不申报。 IRAS计税基期及首次申报指引
如首份账目跨期较长，处理方式则有所不同。如首份账目从2025年4月1日至2026年12月31日，2025年的部分属于YA 2026，2026年的部分属于YA 2027。调整后的利润须在两个YA之间分配，不能全部归入后一个YA。按IRAS对较长首份账目的处理程序，YA 2026及YA 2027的申报表都在2027年11月30日前提交；把收入分配到较早的YA，本身并不会使首次申报期限提前。 IRAS跨年账目常见问题（PDF） · IRAS首次申报情形
尚未开业、也未取得任何收入的新公司，另有IRAS的专门申报规定。请按公司自身的情况核对这些规定，不要直接套用上面已经营业的公司例子。 IRAS新公司申报义务
3预估应课税收入（ECI）
预估应课税收入（ECI）是对公司本年度应课税利润的初步估算，计算时尚未扣除新创公司免税或部分免税，也未计入回扣。它不是公司的营业额，也不是应缴税款。要得出这个数字，仍须先对账目作税务调整。在本指南后面的计算实例中，4万新币的会计利润经调整后，变成免税前4.7万新币的应课税收入。公司可享有的亏损减免也可能影响估算。申报时，应注明公司是否符合新创公司免税资格，而不是自行扣除免税额。 第1章：什么是应课税收入 · 税务计算实例
ECI免申报条件
一般ECI免申报：两项条件须同时满足
年营业收入不超过500万新币
- 公司的年营业收入须在此上限之内。
- 营业收入600万、ECI为零：仍须提交零ECI申报。
ECI为零
- 扣除任何免税额之前，ECI估算本身须为零。
- 营业收入18万、ECI为正数：仍须申报。
扣除免税额后无需缴税，不等于ECI为零。而且即使ECI获得免申报，年度申报表仍然必须提交。
编制、付款与修订
ECI申报时还须填报公司的营业收入，一般指主要经营活动的收入，不包括出售固定资产的收益。如审计财报尚未完成，可以用管理账目支持该数字。请保存计算过程及所依据的假设。符合条件的新加坡注册公司越早申报，可获得的GIRO分期期数越多；分期的截止点在每月26日，与三个月的申报期限是两回事。 IRAS ECI计算、免申报及付款指引
之后提交年度申报表时，IRAS会把估算与最终的税务计算作比较。按估算多缴的税款一般会退还，少缴的部分则在评税后补缴。两者差距较大时，可能需要作出解释。如果发现ECI有误，请尽快按第5章所述的修订途径纠正。
4年度申报：选表与编制
公司使用哪一种年度申报表，取决于注册地、营业收入、收入类型以及想申请的减免。审计豁免属于公司法层面的事项，与能否使用简化税务申报表无关。简化表格只是随表提交的信息较少，并不代表公司可以不编制账目和税务计算。
企业所得税申报表
横向滚动以阅读完整对照。
表格 | 资格基础 | 支持文件 |
|---|---|---|
Form C-S | 在新加坡注册；营业收入不超过500万；收入按17%税率课税（设有指定例外）；不涉及被排除的减免申请。 | 编制账目及税务计算并妥善保存，以备IRAS索取。 |
Form C-S (Lite) | 满足Form C-S的全部条件，且营业收入不超过20万。属可选的进一步简化版本。 | 填报字段较少，但编制支持文件的义务不变。 |
Form C | 不符合简化表格条件时使用，例如申请集团减免或亏损后转的公司。 | 随表提交财务报表、税务计算及支持明细。 |
如公司申请当年资本津贴或亏损后转、集团减免、投资津贴、外国税收抵免或源头扣缴税款抵免，就不能使用Form C-S或C-S (Lite)。“收入按17%税率课税”这项条件设有特定例外，包括新加坡单层股息及符合第13(8)条的外国来源收入。如公司有免税收入或享有税务优惠，选表前应先对照官方条件核对。 IRAS申报表资格
以一家新加坡咨询公司为例：营业收入18万，全部是按17%税率课税的一般收入。只要其他条件都满足，它可以使用C-S (Lite)。但如果它决定申请集团减免，就必须改用Form C，尽管营业额完全没有变化。换句话说，应先决定申请哪些减免，再选择表格，而不是反过来。
选表只是决定了提交的方式。表内的金额和申请，则来自本章接下来要说明的各项税务判断，以及第2章所述的首年费用规则。符合条件时，简化申报表确实省事，但数字背后的税务规则并没有因此变简单。 第2章：开业日期与首年费用
从账目到应课税利润
第1章说明了什么是应课税收入，这一部分则说明如何从账目得出这个数字。对经营中的公司来说，账目是起点，但哪些收入须课税、哪些费用和津贴可以扣除，由税法决定。税务计算就是从会计利润通往应课税利润的桥梁。正因如此，一家公司即使现金紧张，甚至账面亏损，在完成税务计算之前也无法断定自己的税务状况。 第1章：什么是应课税收入
资本与收益性质
一项支出属于资本性还是收益性，取决于它在业务中发挥的作用。简单来说，收益性支出是维持日常创收经营的成本；资本性支出则是取得或建立经营所依赖的资产和架构的成本。发票或账簿上怎么写并不决定答案，实际情况和适用的税务条文才是关键。
咨询公司的租金与设备
每月2,000新币办公室租金
- 通常属收益性支出：日常经营中使用场地的成本。
- 只要满足第1章所述的费用扣除条件，即可作为费用扣除。
购买12,000新币设备
- 属资本性支出：购置业务将持续使用的资产。
- 应考虑资本津贴，而不是假设全部成本可以一次扣除。
两项支出对业务可能同样必要，但因其作用不同，税务处理也不同。
在账目中，折旧把资产成本分摊到使用的各个年度。税务上则要把折旧加回，再就符合条件的资产另行申领资本津贴。资本津贴是法定的扣除项目，有自己的条件和计算方法，并非所有资本采购都符合条件。日后出售或报废曾申领津贴的资产时，还可能产生平衡征税或平衡津贴。 IRAS资本津贴及资产处置
对收益的判断同样看实质。公司经营业务赚取的利润属于收益性收入；出售资产的收益如何处理，则取决于该项处置的性质和具体的法定规则。把一项收益称为“资本利得”，本身并不能使它免税。例如，处置外国资产的收益，可能须按专门的法定条文另行分析。 IRAS应税及非应税收入
从账目到税务计算
假设一家公司的账目显示税前利润为40,000新币。在得出这个数字时，账目已经扣除了6,000新币折旧，以及董事私人S牌汽车的4,000新币油费和停车费。公司本年度符合条件的资本津贴为3,000新币。假设没有其他来源的收入、其他调整、捐款或以前年度结转的亏损，税务计算如下。
- 账目所示税前净利润
- 40,000
- 加：会计折旧
- 6,000
- 加：董事私人汽车费用（S牌，不可扣除）
- 4,000
- 调整后营业利润
- 50,000
- 减：资本津贴
- (3,000)
- 扣除免税额前的应课税收入
- 47,000
这笔汽车费用确实花了公司的钱，也减少了会计利润，但所得税法明确不允许扣除私人S牌汽车的费用（少数法定例外除外），因此它完全没有减少应课税利润。折旧和资本津贴两行则显示，同一项资产在会计和税务上的处理可以不同。正因如此，每家公司都需要有明细支持的税务计算，即使提交的是简化表格。 IRAS税务计算编制指引
开支1,000新币，减去省税170新币，公司实际成本830新币。
公司支付的一笔可扣除营业费用。
应课税利润减少1,000新币，按17%计算少缴170新币税款。
扣除只能让公司少缴相当于开支17%的税，其余83%是实实在在花出去的钱。
按17%计算，且公司没有免税额或亏损。若公司享受新创公司免税或部分免税，或当年亏损，省下的税更少，甚至为零。回扣和现金补助是另一回事，见第1章。
公司与个人开支应分开
公司的银行账户不是业主的私人钱包。家庭度假不会因为由公司付款或有发票就变得可以扣除，而凭证齐全的客户拜访行程通常可以。私人S牌汽车的开支，即使用于拜访客户，仍然受到限制，除非符合法定例外。
把业务用途和私人用途分开，保留收据、合同、商业目的的说明以及公私分摊的依据。给自己发低薪甚至不发薪，本身并不违法；重要的是，向业主支付的每一笔款项，都按其真实性质记录，无论是薪资、福利、股息还是贷款。然后把公司的费用扣除和业主的个人报税当作两个独立的问题分别判断。
免税、亏损与集团减免
确定收入和扣除之后，免税和亏损减免决定了剩下的利润中到底有多少须课税，以及合资格的亏损可以用在哪里。新公司并非自动符合所有减免的条件。提交前，请确认公司是否合资格、是否在正确的YA申请，以及是否需要正式提出选择申报。
新创公司豁免与连续课税年度
新创公司免税适用于公司最初三个连续的YA，而不是最初三个盈利年度。公司亏损或没有收入的YA，同样会用掉三个中的一个。如最初三个YA是2025至2027年，2025年没有用到的免税额不能留到2028年。因此，即使公司还在筹备营业，也值得先弄清哪一年是它的第一个YA。
要符合条件，公司须在新加坡注册并为新加坡税务居民，且整个计税基期内股东不超过20名：要么全部股东都是个人，要么至少有一名个人持有10%或以上的已发行普通股。投资控股公司和房地产开发商不在此列。自YA 2020起，符合条件的公司首10万新币一般应课税收入可免税75%，接下来的10万新币可免税50%。不符合条件的公司，仍可能享有部分免税。 IRAS免税计划
未使用亏损及津贴
税务亏损本身不会带来现金退款，也不免除公司的申报义务。亏损能否结转到以后年度，取决于公司是否通过股权测试；未使用的资本津贴要结转，还须继续经营同一业务。把亏损后转到紧接的前一个YA则是另一项申请，有自己的条件、限额和选择申报要求。请保存亏损明细和股权变动记录，因为一旦公司更换股东或停止某项业务，这些就变得很重要。 IRAS未使用税项 · IRAS亏损后转
集团减免与公司持股
集团减免允许一家公司把当年未使用的资本津贴、营业亏损和捐款，转给同一集团内有可评税收入的另一家公司。它只适用于当年的这几类指定项目，并不是让业主随意在不同业务之间转移成本或旧亏损。两家公司都须在新加坡注册、年结日相同，并满足75%公司持股测试；这项测试除了持股比例，还看对剩余利润和资产的权益。
合资格的持股须在整个相关期间内维持，期间发生的股权变动可能限制可转让的金额。通过外国公司持股，或由个人持股，都不能构成规则所要求的新加坡公司持股链。除了名义上的持股比例，股份所附带的经济权益同样重要。 IRAS集团减免系统指引（PDF）
持股架构决定集团减免结果
新加坡公司母公司
- 母公司在整个相关期间全资持有新加坡公司A和B，满足所有经济权益测试，两家公司的年结日都是3月31日。
- A有3万新币合资格的当年营业亏损，B有8万新币可评税收入。
- 只要满足全部规则并提出选择申报，B可以使用A的3万新币亏损，剩下5万新币再计算免税和税额。
同一名个人股东
- 假设改为陈女士以个人名义持有A和B。
- 利润和亏损数字完全一样，但共同的个人股东并不构成合资格集团，因此不能申请集团减免。
让出亏损项目的公司和使用亏损项目的公司都须提交Form C，转让方随表提交GR-A，申领方随表提交GR-B。选择一经作出便不能撤回，仅在少数指定情形下可以修订，因此提交前须先确定资格和抵扣顺序。申请应有持股及经济权益架构图、年结日相同的证明以及亏损计算作为支持。单是提交Form C，并不会产生任何减免的资格。 IRAS集团减免条件及申请
向关联公司收取真实的管理服务费，则是完全不同的另一类交易。它需要证明服务确实已提供、对方公司确实受益、成本如何分配，以及定价符合独立交易原则。管理费不能为了吸收另一家公司的利润而凭空编造，也不是集团减免的替代品。 IRAS转让定价
编制与提交申报
到了申报阶段，会计记录、税务判断和减免决定要汇成一份前后一致的申报。试算表、银行调节表、应收应付款和财务报表构成账目；支持明细则列出不可扣除的费用、资产及其津贴、收入来源，以及亏损、捐款和减免。过程中作出的各项判断，包括开业日期、向业主的付款和持股情况，都应保留相应的证据。
如公司在注册当年已结账并开业或取得收入，而首份申报表尚未出现，请按第2章所述先行申请。无论由公司员工还是税务代理提交，都须先在Corppass为相关IRAS服务取得授权，才能通过myTax Portal提交。请保存申请记录、提交回执和申报状态确认。即使由代理提交，董事也应亲自审阅税务计算。 IRAS首次申报表申请、授权及记录要求 · myTax Portal
原始文件和明细须从相关YA起至少保存五年；如仍有未了结的事项需要用到，则须保存更久。这包括发票、合同、公私分摊记录、薪资及福利记录、批准文件和税务亏损的历史记录。提交简化表格并不会缩短这项保存义务。 记账支持
5评税与税务纠错
提交申报表后，IRAS会据此发出评税通知书，列明应缴的税款。如果通知书与申报表相符，按期缴清余额就可以了。如果发现有错，纠正的途径取决于错在哪里：是ECI估算、申报表，还是IRAS的评税本身；也取决于发现得早晚，以及公司有没有因此少缴税。本章先说明评税通知书、付款和异议的期限，再逐一介绍各条纠错途径，最后提醒税务筹划的界线。
评税通知书
如果公司提交了ECI，通常会收到两次评税通知书。第一次在提交ECI之后：IRAS按估算先行评税，公司先按这个数缴税。这类通知书通常注明无需提出异议，因为最终税额以申报表提交后的完成评税为准。第二次在提交申报表之后，这就是完成评税，也是正式结果。收到后请对照申报表核对；已按ECI缴付的税款会计算在内，差额多退少补。如果公司不同意完成评税，一般须在通知书日期起两个月内提出异议。提出异议不会推迟付款：税款仍须在通知书日期起一个月内缴清，除非IRAS已批准分期或其他付款安排。
实例：完成评税通知书日期为2026年1月5日
2026年2月5日
一个月内付款，除非IRAS已批准付款安排。
2026年3月5日
如公司不同意评税，两个月内提出异议。提出异议不会推迟付款。
纠错途径与时限
发现错误后走哪条路，看两件事：评税完成了没有，以及错误让公司多缴了税还是少缴了税。
- 评税还没完成：直接修订ECI或申报表。
- 评税已完成，公司多缴了税：两个月内提出异议；错过了期限，而错误出在公司自己的申报表上，可在四年内依据第93A条申请错误或失误救济。
- 评税已完成，公司少缴了税：通过自愿披露计划主动更正，越早罚款越轻。
ECI估算错了，可以在myTax Portal用“Revise/Object to Assessment”功能修订。申报表有错而评税还没完成的，应尽快在myTax Portal提交修订，注明课税年度、原因和修订后的计算。不要指望下一年的申报表能纠正已有的评税，也不要以为它会改变当前税款的付款日期。 IRAS修订ECI指引
如果公司因为申报表或所提交陈述中的错误多缴了税，即使异议期限已过，也可以依据第93A条书面申请错误或失误救济。申请期限是四年，从依据那份错误申报表或陈述作出评税的课税年度结束时起算，而不是从申报表所属的课税年度起算。这项救济有自身的条件，也不能代替按时提出异议。
举例：YA 2024申报表有错，IRAS在2025年据此作出评税，那么第93A条的申请期限到2029年12月31日为止，并须符合条件。之后再有新的评税，也不会为这个错误重新计时；新的错误另行计算，起点是因它而作出的那次评税。所以要保存好原始申报表、陈述和通知书，才说得清该走哪条路。 IRAS第93A条指引
少缴税款的自愿披露
如果公司发现自己少缴了税，可以通过自愿披露计划（VDP）主动更正。这个计划决定的是罚款怎么算，并不是赦免：追加的税款本身仍须缴付，也不会延长提出异议的时限。要符合条件，公司必须在IRAS提出询问或发出审查通知之前主动披露，披露内容须准确、完整、及时，之后还要充分配合并遵守付款安排。
宽限期为法定申报期限后一年。例如YA 2027申报表的期限是2027年11月30日，宽限期就到2028年11月30日。在宽限期内作出符合条件的披露，不罚款；过了宽限期，一般按少缴税款每年5%计算罚款，拖得越久罚得越多。所以发现错误就该马上纠正，不要以为每条纠错途径都有四年时间。 IRAS VDP条件及实例